Cały zespół kancelarii MKZPartnerzy uczestniczył w szkoleniu dotyczącym obowiązkowego raportowania schematów podatkowych.
MDR zostały wprowadzone ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Zmiany weszły w życie 1 stycznia 2019 roku, jednak część przepisów wbrew zasadzie lex retro non agit działało retroaktywnie – raportowaniu podlegają również schematy, dla których pierwszej czynności związanej z ich wdrażaniem dokonano po 25 czerwca 2018 roku (schematy transgraniczne) albo po 1 listopada 2018 roku (schematy krajowe).
Przepisy o MDR są istotną nowością w polskim systemie prawa i nakładają dużą ilość uciążliwych obowiązków nie tylko na doradców podatkowych, adwokatów czy radców prawnych, ale również na ich Klientów czy chociażby notariuszy. Należy również wiedzieć, iż polskie przepisy w bardzo istotny sposób rozszerzają zakres dyrektywy, której implementację miały stanowić. Definicja „schematu podatkowego” zdecydowanie odbiega od potocznego znaczenia tego terminu, a zobowiązanymi do raportowania mogą stać się podmioty w żaden sposób nie angażujące się w tzw. agresywną optymalizację podatkową. Dla przykładu – zwykła wypłata za granicę, związana z zakupem usług czy licencji, a przekraczająca określone progi wartościowe – może wiązać się z obowiązkiem raportowania MDR.
Dla powstania obowiązku raportowania nie jest również konieczny w procesie ustalania warunków transakcji udział doradcy podatkowego – w takim przypadku obowiązek przenoszony jest na korzystającego. Brak raportowania wiąże się jednocześnie z dotkliwymi karami finansowymi – nawet do 21,6 mln zł. Z uwagi na fakt, iż przepisy o MDR zostały sformułowane w sposób szczególnie niejasny i budzą wiele wątpliwości na każdym etapie stosowania, warto dochować należytej staranności w analizie obowiązków związanych z tą ustawą.
Ustawa wprowadza również obowiązek posiadania procedury wewnętrznej dla podmiotów pełniących funkcję „promotorów”, których przychody lub koszty, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, przekroczyły w roku poprzedzającym rok obrotowy równowartość 8 mln zł. Status promotora może zostać uzyskany nie tylko przez firmy doradcze ale również np. podmioty, które biorą udział w ustalaniu warunków transakcji wewnątrzgrupowych dla innych podmiotów w grupie.
W trakcie szkolenia omówiliśmy następujące zagadnienia:
- Obowiązkowe raportowanie schematów podatkowych – wprowadzenie
- Co podlega raportowaniu?
- Kiedy raportowaniu podlegają schematy krajowe?
- Jakie schematy uznawane są za transgraniczne i kiedy podlegają raportowaniu?
- Kto jest zobowiązany do raportowania?
- Kto raportuje schematy standaryzowane?
- Kto raportuje schematy niestandaryzowane?
- Jakie są terminy raportowania?
- Jakie są szczególne obowiązki nałożone na korzystających?
- Jak odbywa się raportowanie i jaki zakres informacji będzie przekazywany?
- Jakie są sankcje za niezaraportowanie?
